Изменения по НДФЛ с 2025 года

В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 2025 года нужно использовать новые ставки НДФЛ исходя из суммы и вида дохода налогоплательщика. Новые нормы предусматривают установление прогрессивной шкалы НДФЛ со ставками от 13% до 22%.

Основные изменения по НДФЛ с 2025 года для доходов физлиц

С начала нового года будет использоваться прогрессивная шкала для вычисления НДФЛ с доходов физлиц. Ставка налога установлена исходя из суммы доходов:

• 13% — при доходах до 2,4 млн. руб. (включительно);
• 15% — в отношении доли доходов, равных 2,4-5 млн. руб. (включительно);
• 18% — в отношении доли доходов, равных 5-20 млн. руб. (включительно);
• 20% — в отношении доли доходов, равных 20-50 млн. руб. (включительно);
• 22% — в отношении доли доходов от 50 млн. руб.

Доходы, облагаемые по пониженным ставкам

Для отдельных доходов резидентов остаются две ставки – 13 и 15 процентов:

• 13% — для доходов до 2,4 млн. руб. в год (включительно);
• 15% — для доходов от 2,4 млн. руб. в год.

К таким доходам относятся:

• от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем;
• в порядке дарения (кроме ценных бумаг);
• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права (кроме доходов, перечисленных ниже);
• по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
• по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
• по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций, акций, облигаций, инвестиционных паёв при долгосрочном владении ими по п. 17.1 и п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

По доходам, в отношении которых используются ставки 9%, 30%, 35%, правила налогообложения не изменятся.

Изменения в стандартных налоговых вычетах

1. Увеличивается размер стандартного налогового вычета на второго и последующего ребенка, а также на ребенка-инвалида. Если сейчас ежемесячный вычет на второго ребенка составляет 1400 руб., то в 2025 году он станет 2800 руб., а вычет на третьего и последующего ребенка с сегодняшних 3000 руб. увеличится до 6000 руб. Кроме того, с 6000 руб. до 12 000 руб. вырастет вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
2. Поднимается пороговое значение, ограничивающее получение детского вычета. Если сейчас детский вычет действует до месяца, в котором доход гражданина достиг 350 000 руб., то в 2025 году этот лимит поднимется до 450 000 руб. Вычет на детей предоставляется налоговым агентом (работодателем) автоматически при наличии соответствующих сведений. Заявление подавать для этого не требуется. Если налогоплательщик впервые получает такой вычет, то он должен предоставить документы, подтверждающие право на него.
3. Вводится стандартный вычет в размере 18 000 руб. за налоговый период для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденных знаком отличия или подтвердивших этот знак. Условие получения вычета – прохождение диспансеризации в этом же году. Налоговый вычет может предоставить налоговый агент, если налогоплательщик обратился к нему. Причем вычет может быть предоставлен агентом единовременно в любой месяц налогового периода, но при условии, что прохождение ГТО и диспансеризация подтверждены документально.

Прогрессивная шкала НДФЛ для ИП на ОСНО

ИП на ОСН по доходам от предпринимательской деятельности уплачивают НДФЛ. В настоящее время налог рассчитывается по ставкам (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13 % – в отношении налоговой базы, не превышающей 5 млн руб.,
• 15 % – в отношении налоговой базы свыше этого лимита.

В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 2025 года предусмотрена прогрессивная шкала ставок по НДФЛ. Соответственно, ИП на ОСН будут рассчитывать и платить НДФЛ в следующем порядке:

• 13 % – если доход за год не превышает 2,4 млн руб.;
• 312 тыс. руб. и 15 % – с суммы дохода, превышающей 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб;
• 702 тыс. руб. и 18 % – с суммы дохода, превышающей 5 млн руб., но не более 20 млн руб.;
• 3402 тыс. руб. и 20 % – с суммы дохода, превышающей 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;
• 9 402 тыс. руб. и 22 % – с суммы дохода, превышающей 50 млн руб.

Иначе говоря, для ИП с годовым доходом не более 2,4 млн руб. порядок расчета НДФЛ не изменится.

При доходе свыше 2,4 млн руб. увеличенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения. Например, при годовом доходе 4 млн руб. налог составит 312 000 + 15 % × (4 000 000 – 2 400 000) = 552 тыс. руб.

Изменения по НДФЛ в программах 1С

В 1С изменения по НДФЛ произведены, либо планируются в декабре 2024 года и обозначены в разделе мониторинга законодательства на сайте 1С:

• Изменения по НДФЛ с 2025 года - https://v8.1c.ru/lawmonitor/14158c7b-2276-11ef-8cd1-005056bea45e.htm;
• Прогрессивная шкала НДФЛ для ИП на ОСНО - https://v8.1c.ru/lawmonitor/cc5e2a4e-2275-11ef-8cd1-005056bea45e.htm.

Договор ИТС (1С:Комплект поддержки) – информационно-технологическое сопровождение программ 1С - регулярная комплексную поддержку ваших продуктов 1С. Обновления 1С, а также сервисы, которые значительно упрощают работу в программах, материалы и консультации по ведению учета в 1С.

Заказать 1С:ИТС

Поробнее об услуге можете узнать по ссылке.