НДС при УСН: выбор ставки, расчет ограничения и рекомендации от ФНС

С 01.01.2025 г. юрлица и ИП на УСН будут плательщиками НДС (ст. 145 НК РФ в редакции Закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ). УСН — популярный спецрежим среди малого и среднего бизнеса. Минимальная отчетность, минимальные налоги. Но налоговая реформа 2025 года несколько все меняет.

Если доход бизнеса в 2024 году был больше 60 млн рублей или превысит этот лимит в течение следующего года, нужно будет платить НДС. Платить НДС по ставке 10 или 20% и использовать налоговый вычет, или платить налог по ставке 5 или 7%, но без вычета — это выбирать налогоплательщику.

Уведомлять налоговую о принятом решении не нужно — она увидит его в ваших декларациях. Перейти с обычной ставки на пониженную можно в любой момент, а если выбрать ставку 5 или 7%, оставаться на ней нужно будет 12 налоговых периодов (или 3 календарных года).

Кто не будет платить НДС

Когда в 2024 году размер доходов упрощенца не больше 60 млн. руб., он не будет платить НДС со следующего года. Однако, когда в течение 2025 года его доход станет больше указанной суммы, уже с первого числа следующего месяца ему нужно будет платить НДС.

Такой же подход используется в отношении юрлиц и ИП, зарегистрированных после 01.01.2025 г. Налогоплательщика освободят от уплаты НДС до тех пор, пока его доход не станет больше 60 млн. руб.

К примеру, юрлицо поставлено на учет в марте 2025 года, а в июне этого же года его доходы с даты регистрации превысили 60 млн. руб. Следовательно, с марта по июнь 2025 года юрлицу предоставляется освобождение от НДС, а по операциям с 1 июля 2025 года он обязан рассчитывать и уплачивать НДС.

Освобождение не предоставляется в ситуациях, когда упрощенец — налоговый агент по НДС или он обязан заплатить НДС при импорте товаров.

Расчет размера ограничения по доходам

Когда до 01.01.2025 г. и после указанной даты юрлицо или ИП использует лишь УСН, ограничение дохода в целях освобождения от НДС в размере 60 млн. руб. рассчитывается по тем же правилам учета доходов, применявшимся для исчисления налога по УСН.

Когда в 2025 году предприниматель использовал одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, для получения освобождения учитывается суммарный размер доходов за 2024 год по обоим налоговым режимам. При этом в отношении доходов от патентной системы учитывают по факту полученные доходы в рамках данного спецрежима.

Когда упрощенец — агент (комиссионер), при исчислении ограничения по доходу в 60 млн. руб. учитывается лишь поступившее ему агентское (комиссионное) вознаграждение.

Выбор ставки по НДС при УСН

Упрощенец, обязанный уплачивать НДС с начала 2025 года, имеет право использовать стандартные ставки по НДС (20%, 10%, 0%) либо применять одну из новых ставок — 5% или 7%. Возможность выбора новой ставки (5% или 7%) предоставляется только в ситуации, когда доход за 2024 год не больше 250 млн. руб. или 450 млн. руб. соответственно.

При выборе налоговой ставки требуется учесть не только размер доходов, но и то, какие операции проводятся наиболее часто. В некоторых ситуациях уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету входящий НДС иногда выгоднее, нежели ставки 5% или 7%, но без применения вычета.

Налогоплательщику не нужно уведомлять ИФНС о выборе ставки. Налоговики самостоятельно узнают о применении конкретной ставки через декларацию по НДС.

Методические рекомендации по НДС для УСН

Скачать методические рекомендации по НДС для УСН от ФНС можно по ссылке - Методические рекомендации по НДС для УСН.pdf

Сдавать отчетность по НДС будет проще, если делать это прямо из 1С. Если вы еще не сдаете отчетность в контролирующие органы прямо из 1С, то подключите сервис "1С-Отчетность"! Оставьте заявку на подключение и сотрудник свяжется с вами и все расскажет. За продлением сервиса также обращайтесь к нам.

Подключить 1С-Отчетность

Ознакомиться с возможностями сервиса и ценами на сервис 1С-Отчетность можно тут.