НДС при УСН с 2025 года: ответы на частые вопросы

Ответы на наиболее частые вопросы по НДС при применении УСН мы собрали в одной статье. По мере необходимости, данная статья будет дополняться новыми вопросами-ответами.

Какие ставки НДС смогут применять упрощенцы?

Упрощенцы, обязанные платить НДС, вправе выбрать наиболее оптимальные для себя налоговые ставки:

Общие — стандартные 20%, а по некоторым категориям товаров и операций льготные 10% или 0%. Применяя общие ставки, упрощенец вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему поставщиками по приобретенным товарам (работам, услугам).

Пониженные — специальные ставки, которые могут использовать только упрощенцы:

• 5% — если прошлогодний доход не превысил 250 млн руб., или доход текущего года оказался выше 60 млн руб.;
• 7% — если прошлогодний доход был в пределах 450 млн руб., или если в связи с получением в текущем году дохода свыше 250 млн руб. утрачено право на ставку 5%.

Важно!

• Применять пониженные ставки нужно не менее трех лет подряд — то есть, нельзя передумать и перейти на общую ставку раньше этого срока;
• Нельзя принимать входящий НДС к вычету — начисленный налог придется уплачивать полностью (к вычету можно принять только зачтенный аванс в счет реализации и возвраты);
• Ставку 0% можно применять только по операциям, перечисленным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК (например, при реализации товара на экспорт, предоставлении транспортно-экспедиционных услуг при перевозках ж/д транспортом товаров из-за рубежа и др.);
• При ввозе товаров из-за границы и выполнении обязанностей налогового агента НДС все равно уплачивается по общим ставкам (п. 1, 3–6 ст. 161 НК).

Заявлять о выборе налоговой ставки специально не нужно — ее достаточно указать в декларации по НДС.

Информационная система 1С:ИТС (its.1c.ru) - для получения подсказок по работе в программе и правовой поддержки. Ознакомиться с возможностями сервиса и ценами на информационную систему 1С:ИТС можно тут.

Как учитывается НДС при УСН?

В «упрощенные» доходы выручка включается без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК).

В расходы при УСН «доходы минус расходы» начисленный и уплаченный в бюджет НДС тоже не включается.

Если используете обычные ставки по НДС и есть право на вычет, стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) при УСН «доходы минус расходы» включайте в расходы без входящего НДС, а сам налог войдет в состав вычета.

Если платите НДС по пониженным ставкам без права на вычет, на УСН «доходы минус расходы» можете учесть входящий НДС в расходах.

Можно ли на общем режиме принять к вычету предъявленный упрощенцем НДС по ставке 5 % (7 %)?

Организация на общем режиме налогообложения вправе принять к вычету предъявленный упрощенцем НДС по ставке 5 % (7 %).

С 2025 года большинство организаций и предпринимателей на УСН станут плательщиками НДС (исключение – лица, освобожденные от НДС). Упрощенцы вправе выбрать, как им уплачивать ли НДС – по общей ставке 20 % (10 %) или по льготной ставке 5 % (7 %) (пп. "б" п. 5, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Организации (ИП) на ОСН вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для деятельности, облагаемой НДС. Для этого необходимо получить от поставщика надлежащим образом оформленный счет-фактуру и принять к учету товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 171 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ). При этом в НК РФ нет специальных условий для приема к вычету НДС по ставкам 5 % (7 %).

Поэтому если организация (ИП) на ОСН приобретает товары (работы, услуги) у упрощенца, который уплачивает НДС по ставке 5 % (7 %), она вправе принять к вычету предъявленный НДС в общем порядке.

Освобожденные с 2025 года от НДС упрощенцы могут не составлять счета-фактуры?

С 2025 года плательщиками НДС будут признаны организации и ИП, которые работают на УСН. При этом от уплаты НДС будут освобождены упрощенцы, доход которых за 2024 год составит не более 60 млн руб.

Государственная Дума в третьем чтении приняла Федеральный закон N 727330-8, позволяющий освобожденным от НДС плательщикам на ЕСХН или УСН счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) не выставлять.

Упрощенцам придется обновить программное обеспечение ККТ?

В связи с введением льготных ставок НДС для упрощенцев 5 % (7 %) программное обеспечение ККТ дорабатывается. Таким образом, организациям и ИП на УСН, которые выберут пониженные ставки НДС, необходимо будет своевременно обновить программное обеспечение ККТ к началу 2025 года.

Как упрощенцам с 2025 года сдавать декларации по НДС и уплачивать налог?

Налоговый период по НДС — квартал, поэтому декларации по налогу подаются ежеквартально.

Крайний срок сдачи — 25 число месяца, следующего за истекшим кварталом. Если эта дата совпала с выходным или нерабочим праздником, срок продлевается до следующего ближайшего рабочего дня.

Подавать декларацию по НДС можно только в электронном формате. Ее форма утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в ред. от 12.12.2022, но, скорее всего к 2025 году в нее будут внесены соответствующие изменения.

С 2025 года упрощенцы должны подавать декларацию по НДС, если они:

• от НДС не освобождены и совершают операции, облагаемые налогом или освобожденные от него;
• от НДС освобождены, но выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, ввозят в РФ товары из-за рубежа, являются налоговыми агентами по НДС, а также доверительными управляющими, участниками товариществ (простых и инвестиционных), концессионерами.

Фактически, не отчитываться смогут только освобожденные от НДС ИП и компании, которые вообще не совершают облагаемых НДС операций.

Сумму НДС уплачивают в бюджет тремя частями в течение трех месяцев, идущих за налоговым периодом. Срок уплаты — 28 число каждого из месяцев (ст. 174 НК).

Если плательщик освобожден от НДС, но выставил счет-фактуру с НДС, он должен перечислить налог в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

НДС включается в ЕНП (единый налоговый платеж). Поскольку декларация сдается раньше, чем наступает крайний срок уплаты НДС, подавать уведомления о начисленном налоге не нужно.

Сдавать отчетность по НДС будет проще, если делать это прямо из 1С. Если вы еще не сдаете отчетность в контролирующие органы прямо из 1С, то подключите сервис "1С-Отчетность"! Оставьте заявку на подключение и сотрудник свяжется с вами и все расскажет. За продлением сервиса также обращайтесь к нам.

Подключить 1С-Отчетность

Ознакомиться с возможностями сервиса и ценами на сервис 1С-Отчетность можно тут.